Automatiserad Bokslutsrapportering med XBRL
Förord
XBRL, eXtensible Business Reporting Language är en xml-standard för rapportering av finansiell data som exempelvis årsredovisningar. Den finansiella rapporteringen har tidigare kunnat dölja oegentligheter på ett sätt som inte gynnat den finansiella marknadens förtroende. Enron och Parmalat är bara ett par exempel på vad som kan hända när medvetet vilseledande förekommer och vilka konsekvenser det kan få för individer, organisationer och ibland även regioner. XBRL skyddar inte i sig från medvetet fusk, men Finansinspektion och Bolagsverket har lättare att följa redovisningens flöde, jämfört med att få unika rapporter från olika företag. XBRL möjliggör en standardisering vilket underlättar för automatisk kontroll av inlämnat material.
Standardens syfte
Syftet med standarden är följande:- XBRL ska förenkla finansiell rapportering i företag
- XBRL ska öka kvalitén på rapporternas informationsinnehåll
- XBRL ska öka informationshastigheten från tillverkning till konsumtion
- XBRL ska syfta till enhetlighet mellan olika företags rapporter inom samma och andra perioder
XBRL syftar till att automatisera läsning av finansiella rapporter för att kvalitetssäkra och
homogenisera informationen i rapporterna. Avgörande för framgången av XBRL beror i hög grad på de
verktyg som läser språket. Ju bättre verktyg desto mer kvalitativt och homogent informationsflöde.
[xml.se]
Historik
1998 startar historien om XBRL. Charles Hoffman presenterade sina idéer för The American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), vars verksamhet sätter professionell och teknisk standard för
revisorer. AICPA är vida erkänd som den part som har detta uppdrag. AICPA blev intresserade och
valde att sponsra ett projekt för finansiell rapportering med hjälp av XML, som Charles Hoffman, Mark
Jewett och Jeffery Ricker deltog i. Den 31 december 1998 levererades den första prototypen med
projektnamnet XFRML. [Bryant]
Prototypen ledde fram till en affärsplan, som godkändes av AICPAs styrelse den 17 juli 1999. Fr o m
augusti 1999 backades projektet upp av ett antal revisionsbyråer och mjukvaruföretag inklusive
Microsoft. XFRML bytte i april 2000 namn till XBRL då den första styrgruppen skapades. Den 31 juli
2000 kom den första versionen av XBRL, då ett 50-tal företag var inblandade i projektet. [Bryant]
Metod
Organisationerna bakom XBRL gör sitt bästa för att hålla standarden så ren och tydlig som möjligt, bland annat genom att följa RFC 2119 om "best practicies". Fullt stöd för RFC 2119 är implementerat i
standarden. Standarden använder sig av ett funktionsregister i syfte att samla XPath funktioner för
återanvändning i länkdatabaser. Liknande databaser finns för valutaformat för att på så sätt få den
enhetlighet standarden syftar till. [Wikipedia]
Liknande standarder
På den finansiella marknaden finns det fler olika standarder, men vid denna rapports publicering, ingen med samma inriktning som XBRL. Den standard som används för värdepappershandel, the
Financial Information Exchange protocol, FIXML, används av 82 % av alla mäklare på Wall Street.
FIXML är proprietär och inte en öppen standard. FIXML blandar taggar och innehåll vilket försvårar
integration med exempelvis SOAP. Financial products Markup Language, FpML, är en annan standard
som används för mer strukturella affärer (på börsen) så som räntederivat. Detta protokoll utvecklades
för XML från starten och därigenom flera fördelar framför FIXML. [xml.com]
Huvuddelar i XBRL med exempel
XBRL använder en hel del namnrymder i inledningen av dokumentet och en schemakoppling. I just detta exempel, från den svenska organisationen, finns namnrymder till den svenska och den
internationella XBRL-standarden.
xmlns:link="http://www.xbrl.org/2003/linkbase"
xmlns:se-gen-base="http://www.xbrl.se/se/fr/gen-base/2007-05-25"
xmlns:bve="http://www.bolagsverket.se/xbrl/types/2006-05-25"
xmlns:iso4217="http://www.xbrl.org/2003/iso4217"
xmlns:xlink="http://www.w3.org/1999/xlink"
xmlns:xbrli="http://www.xbrl.org/2003/instance">
Här finns också en standardiserad koppling om företagets namn och organisationsnummer och vilket
språk som används i den finansiella rapporten. Valuta och valutaformat är självklara delar i en
rapportering av det här slaget.
Testbolaget AB
556000-0000
sv
SE
NORMALFORM
SEK
Den inledande delen av bokslutet börjar med en sammanställning som följer gängse standard i varje
årsbokslut. Taggarna är ordentligt tilltagna för att det inte ska finnas någon tvekan om vad som avses.
decimals="INF" contextRef="RES0" unitRef="valuta">
163381
...
26802
...
8994
...
397386
I slutet redovisas också en försäkran om att redovisningsprinciperna överensstämmer med allmänna råd.
Redovisningsprinciper Tillämpade redovisningsprinciper överensstämmer med årsredovisningslagen
och Bokföringsnämndens allmänna råd. Om avvikelse förekommer framgår det av notanteckning
nedan. Principerna är oförändrade i jämförelse med föregående år. Värderingsprinciper m.m.
Tillgångar och skulder har värderats till anskaffningsvärden om inget annat anges nedan.
Fordringar har upptagits till de belopp varmed de beräknas inflyta.
[xbrl.se]
Verktyg & transformationer
Idag (2009-01-12) finns tre svenska leverantörer av bokslutsprogram som stödjer XBRL fullt ut [xbrl.se]:
- Kapell av Öhrling PricewaterhouseCoopers
- Visma Bokslut av Visma
- F.R.I.D.A, Financial Report Instance Document Application, av eReport
Vi anser att användande av verktyg är en förutsättning för att lyckas i sin rapportering till
bolagsverket. Det går att skriva i en vanlig textbehandlare, men det är inte sannolikt att personalen
stannar kvar i rollen som författare av XBRL med taggar som
diger uppgift. Därför finns ett uppenbart behov av bokslutsprogram som genererar XBRL med ett
enkelt knapptryck.
I dagsläget finns det 19 st olika instansdokumentverktyg som kan hantera XBRL, bl a från Microsoft,
Fujitsu, Hitachi och Oracle. 9 st av dessa 19 st klarar också taxonomierna samt validering av
XBRL-kod. Vi räknar med att det även framledes kommer att finnas ett större antal verktyg att välja
mellan, trots att marknaden är begränsad. En utveckling i samma riktning som det de facto monopol
för ordbehandling som Microsoft Word har, är inte sannolik. [xbrl.org]
Analys
För 18 månader sedan (juli 2007) använde bara ett 50-tal amerikanska företag standarden för sin bokslutsrapportering, däribland Microsoft. Uppgifter på svenska företags användning har i dagsläget
tyvärr inte gått att ta fram. Dock bedömer vi att framtiden ser ljus ut för standarden beroende på dess
fördelar i form av automatisering, minskad pappershantering och relativa mognadsgrad. Det finns i
dagsläget ingen annan standard som konkurrerar om vilken som bör gälla, jämfört med RSS och
ATOM för syndikerat webbinnehåll. [financialweek.com]
Mognad och framtida utveckling
Standarden har funnits i mer än 8 år och har en gedigen utvecklingsfas bakom sig. Då den först kom ut på marknaden i version 1.0 vad den DTD-baserad. I version 2.0 introducerade schema för XBRL och
nuvarande version 2.1 är uppmärkningsspråket mer komprimerat och koncentrerat för att enklare nå
en automatiserad standard. Det har lett till att det är möjligt att transformera till XBRL från
affärssystem (ERP). I takt med en ökad popularitet kommer ERP-tillverkarna att implementera
standarden. Skulle det dessutom tillkomma lagkrav på XBRL, vilket inte alls är osannolikt med tanke
på konsekvenserna av det korsvisa ägandet av bl a subprimelån, ökar behovet markant av
affärssystem som direkt kan transformera årsbokslut till XBRL. [Wikipedia]
Så sent som i december förra året var XBRL uppe för diskussion i SEC, U.S. Security and Exchange
Commission, ännu en gång. Då liksom vid mötet i maj 2008, berättade SEC sina planer på att införa
XBRL som ett obligatorium för amerikanska företag. Frågan är inte om XBRL kommer att bli ett
lagkrav utan när. [itbusinessedge.com]
För- & nackdelar med XBRL
En av fördelarna med XBRL, är att slippa den massiva pappershanteringen i årsrapporteringen. Kritiker hävdar dock att uppmärkningsspråket är oflexibelt och att det finns få möjligheter till
utökningar. Det är självklart inte enbart en nackdel eftersom det blir betydligt enklare för värderare
att jämföra olika företag på exakt samma sätt. En annan nackdel är just att affärssystem- tillverkarna
inte har kommit så långt i implementationen ännu, vilket kan bero på att det ännu inte föreligger
lagkrav. Paradoxalt nog väntar myndigeter världen över med att lagstifta om språket i väntan på att
fler anammar det. En i vårt tycke både oroande och onödigt avvaktande cirkelreferens där både
företag och myndigheter väntar ut varandra. Troligtvis kommer det dröja ytterligare ett antal år innan
vi får se XBRL fullt implementerat. [xbrleducation.com]
Sammanfattning
XBRL är ensam på marknaden om att kunna automatisera pappershanteringen kring bland annat årsbokslut. Standarden lär överleva även om det kan ta längre tid än önskvärt innan den sprids
världen över. En intressant aspekt är att det inte verkar finnas konkurrens mellan europeisk och
amerikansk standard, som annars brukar sätta hemsko på företag och myndigheter.
Standarden är pratig och i det närmaste oövervinnerlig för en vanlig textbehandlare, även om den är
platt i sin struktur och inte alls nästlad som "Russian Doll". Problematiken ligger i de infernaliskt långa
taggarna, som visserligen är självföklarande, men knepiga att skriva själv. Utvecklingen lär gå mot
ERP-genererade XBRL-dokument.
Behovet av en gemensam finansiell rapporteringsstandard är det ingen som tvivlar över, särskilt i
ljuset av den nuvarande finansiella krisen. Den förra krisen gav amerikanska företag SOX att leva upp
till. Frågan är om XBRL blir ett lagkrav till följd av den nu pågående finansiella kräftgången?
Bibliografi
[xml.se] XML Sweden. (2009-01-10). [Bryant] XBRL History. Bryant University. (2009-01-10).
[xbrl.se] XBRL Sweden. (2009-01-06).
[xbrl.org] XBRL International. (2009-01-13).
[Wikipedia] XBRL. (2009-01-12).
[xml.com] O'Reilly XML.com. (2003-03-26).
[financialweek.com] Financial Week. (2007-07-23).
[itbusinessedge.com] IT Business Edge. (2008-05-14).
[xbrleducation.com] XBRL Education. (2004-10-31).
0 Kommentarer